Familienstiftung: Vermögen binden statt zersplittern

Die Familienstiftung ist ein Instrument für Substanz: Als grobe Orientierung spricht man ab einem zu bindenden Vermögen von etwa fünf bis zehn Millionen Euro – darunter fressen Gründungs-, Verwaltungs- und laufende Steuerkosten den Vorteil meist auf. Dazu kommt, dass das gebundene Vermögen der Familie nicht mehr frei zur Verfügung steht.

Typische Ausgangslagen: Eine Unternehmerfamilie will verhindern, dass der Betrieb in der dritten Generation zwischen sechs Erben zerrieben wird. Ein Immobilienbesitzer will Mieteinnahmen dauerhaft für die Versorgung von Kindern und Enkeln sichern, ohne dass ein einzelner Begünstigter das Objekt verkaufen kann. Oder es gibt Vermögen, aber keine geeigneten oder gewollten Erben in der direkten Linie.

Wer dagegen vor allem laufende Steuern sparen will, ist mit einer Stiftung schlecht beraten. Die Gesamtsteuerlast einer Stiftungsstruktur liegt über Jahrzehnte betrachtet regelmäßig nicht unter der einer privaten Vermögenshaltung – der Gewinn liegt in Ordnung, Schutz und Kontinuität, nicht im Steuersatz.

Alle dreißig Jahre wird das Stiftungsvermögen fiktiv vererbt: Es gilt ein Erwerb von Todes wegen an zwei fiktive Kinder, besteuert nach Steuerklasse I mit zwei Freibeträgen von jeweils 400.000 Euro. Bei einem Stiftungsvermögen von zehn Millionen Euro liegt die Erbersatzsteuer damit grob im siebenstelligen Bereich – eine echte Belastung, die liquide vorgehalten oder abgesichert werden muss.

Genau hier scheitern schlecht geplante Stiftungen: Das Vermögen steckt in Immobilien oder Gesellschaftsanteilen, die Erbersatzsteuer will aber bar bezahlt werden. Wer keine Liquiditätsplanung hat, muss im schlimmsten Fall Substanz verkaufen. Gegenmittel sind rechtzeitige Ausschüttungspolitik, Rückstellungen und – bei Betriebsvermögen – die Prüfung von Verschonungsregeln, die für Stiftungen allerdings stark eingeschränkt sind.

Wichtig: Auch die Gründung selbst ist ein schenkungsteuerlich relevanter Vorgang. Und wer Vermögen erst kurz vor dem Erbfall in die Stiftung gibt, um Pflichtteile zu kürzen, muss die Zehn-Jahres-Abschmelzungsfrist für Pflichtteilsergänzungsansprüche im Blick behalten.

Die Familien-GmbH ist die flexiblere Alternative: Gesellschafter bleiben Eigentümer ihrer Anteile, die Struktur ist grundsätzlich umkehrbar, die laufende Besteuerung der Vermögensverwaltung ist mit rund 30 Prozent auf Gewinnebene plus Besteuerung bei Entnahme transparent kalkulierbar. Es gibt keine Erbersatzsteuer in einem starren 30-Jahres-Raster – dafür greift beim Tod eines Gesellschafters die normale Erbschaftsteuer auf die Anteile.

Die Stiftung punktet, wo es um Unumkehrbarkeit gerade als Feature geht: Niemand kann die Substanz verkaufen, auseinanderdividieren oder durch Erbstreit blockieren. Die GmbH punktet überall dort, wo die Familie flexibel bleiben will – Umstrukturierung, Verkauf, Zuzug von Gesellschaftern, steuerliche Gestaltung bei Entnahmen.

In der Praxis fällt die Entscheidung über drei Fragen: Soll das Vermögen unantastbar gebunden werden (Stiftung) oder verfügbar bleiben (GmbH)? Wie hoch ist die Substanz – unter fünf Millionen Euro spricht fast alles für die GmbH? Und wie harmonisch ist die Familienlage – je mehr Konfliktpotenzial, desto eher trägt das starre Stiftungskorsett.

Gegründet wird durch Stiftungsgeschäft und Satzung; die Stiftung entsteht als rechtsfähige Stiftung des bürgerlichen Rechts mit staatlicher Anerkennung durch die Stiftungsbehörde. Realistisch vergehen von der Entscheidung bis zur Anerkennung drei bis sechs Monate – die Abstimmung der Satzung mit der Behörde braucht Zeit, und nachträgliche Satzungsänderungen sind bewusst schwer.

Die Kosten: Beratung und Satzungsarbeit liegen je nach Komplexität im mittleren vierstelligen bis fünfstelligen Bereich, dazu kommen bei Immobilienübertragungen Notar, Grundbuch und die genannte Grunderwerbsteuer. Laufend fallen Buchführung, Jahresabschluss, Körperschaftsteuererklärung und gegebenenfalls die Begleitung der Erbersatzsteuer-Feststellung an.

Unser Ablauf: Im ersten Termin klären wir Ziel, Substanz und Familienlage und rechnen Stiftung gegen die Alternativen. Wenn die Stiftung trägt, entwerfen wir Satzung und Begünstigtenordnung, stimmen mit Behörde und Notar ab und begleiten die Vermögensübertragung – inklusive der steuerlichen Anmeldungen und der langfristigen Liquiditätsplanung für den Erbersatzsteuer-Stichtag.