Wegzugsbesteuerung in sieben Raten: Dubai, Georgien oder Zypern?

Du willst aus Deutschland wegziehen und hältst Anteile an einer GmbH? Dann kann eine Steuer entstehen, obwohl du nichts verkaufst und keinen Kaufpreis bekommst. Die sieben Jahresraten helfen beim Zahlungszeitpunkt. Sie beseitigen aber weder die Steuer noch das Problem, ausreichend Liquidität zu brauchen.

Ob du nach Dubai, Georgien oder in die Republik Zypern ziehst: Für neue Fälle seit 2022 sieht das deutsche Gesetz grundsätzlich dieselbe Ratenregelung vor. Zyperns EU-Mitgliedschaft bedeutet nach dieser gesetzlichen Neuregelung keine automatische unbegrenzte Stundung. Ältere Wegzüge und besondere unionsrechtliche Fragen müssen gesondert geprüft werden.

Erst prüfen: Betrifft dich § 6 AStG überhaupt?

§ 6 AStG erfasst unter anderem das Ende der unbeschränkten Steuerpflicht durch Aufgabe von Wohnsitz oder gewöhnlichem Aufenthalt. Daneben können eine unentgeltliche Übertragung auf eine nicht unbeschränkt steuerpflichtige Person sowie der Ausschluss oder die Beschränkung des deutschen Besteuerungsrechts Auslöser sein. Nur auf die melderechtliche Abmeldung zu schauen, reicht deshalb nicht. Amtliche Quelle 1

Für den typischen Beteiligungsfall musst du zwei verschiedene Zeitprüfungen auseinanderhalten:

• Beteiligung: Du warst innerhalb der letzten fünf Jahre unmittelbar oder mittelbar zu mindestens 1 Prozent an einer Kapitalgesellschaft beteiligt. Das folgt aus der Verweisung auf § 17 Absatz 1 EStG.
• Persönliche Voraufenthaltsdauer: Du warst innerhalb der letzten zwölf Jahre insgesamt mindestens sieben Jahre unbeschränkt steuerpflichtig im Sinne des § 1 Absatz 1 EStG.

Die Beteiligungsgrenze steht in § 17 EStG, die Sieben-von-zwölf-Prüfung in § 6 Absatz 2 AStG. Es geht nicht darum, dass du sieben Jahre dieselbe Beteiligung gehalten haben musst. Bei unentgeltlich erworbenen Anteilen sind zusätzliche Zurechnungsregeln zur Voraufenthaltsdauer zu beachten.

Auch Anteile an ausländischen Kapitalgesellschaften können erfasst sein. Eine bereits vorhandene georgische Gesellschaft gehört deshalb ebenso auf deine Bestandsliste wie eine deutsche GmbH. Ob eine ausländische Rechtsform steuerlich als Kapitalgesellschaft einzuordnen ist, muss gegebenenfalls erst geklärt werden.

Besteuert wird ein fiktiver Gewinn, nicht dein Umzugskarton

Das Gesetz behandelt die betroffenen Anteile grundsätzlich wie zum gemeinen Wert veräußert. Vereinfacht steht damit der aktuelle Wert den steuerlichen Anschaffungskosten gegenüber. Unternehmensbewertung, nachträgliche Anschaffungskosten und die konkrete steuerliche Gewinnermittlung entscheiden über die Belastung.

Der Wert der Beteiligung ist nicht gleich der Steuer. Bei einem typischen privaten §-17-Fall spielt insbesondere das Teileinkünfteverfahren eine Rolle. Eine pauschale Rechnung „Unternehmenswert mal 25 Prozent“ ist deshalb kein belastbarer Steuerplan. Den Überblick zur Systematik findest du auf unserer Seite zur Wegzugsbesteuerung.

Was die sieben Jahresraten tatsächlich leisten

Auf Antrag kann die festgesetzte Steuer in sieben gleichen Jahresraten entrichtet werden. Der Antrag ist kein Automatismus; die Bewilligung erfolgt nach dem Gesetz in der Regel nur gegen Sicherheitsleistung. Die Jahresraten werden nicht verzinst. Diese Grundsätze stehen in § 6 Absatz 4 AStG. Amtliche Quelle 1

Die erste Rate ist innerhalb eines Monats nach Bekanntgabe des Steuerbescheids fällig. Die weiteren Raten sind jeweils am 31. Juli der Folgejahre zu entrichten. „Sieben Raten“ bedeutet also nicht sieben zahlungsfreie Jahre oder einen frei wählbaren Tilgungsplan.

Ein reines Rechenbeispiel: Beträgt die festgesetzte Wegzugsteuer 140.000 Euro, ergibt das sieben Raten von jeweils 20.000 Euro. Damit ist noch nicht beantwortet, woher das Geld kommt oder welche Sicherheit akzeptiert wird. Kalkuliere beides vor dem Wegzug und nicht erst nach Eingang des Bescheids.

Dubai, Georgien und Südzypern: Gleiche Raten, andere Anschlussfragen

Für diese gesetzliche Zahlungsregel ist das Zielland grundsätzlich nicht der entscheidende Unterschied. Ein Umzug in die Republik Zypern eröffnet bei einem neuen Fall seit 2022 nicht automatisch das frühere EU/EWR-Stundungssystem. Für Altfälle ist das jeweils anwendbare Übergangsrecht zu prüfen.

Unterschiede können trotzdem erheblich sein: Wie besteuert der neue Wohnsitzstaat spätere Dividenden oder einen Verkauf? Erkennt er einen erhöhten steuerlichen Ausgangswert an? Welche Abkommensregel ist anwendbar? Diese Fragen löst die deutsche Ratenbewilligung nicht. Für den Lebens- und Strukturvergleich helfen unsere Informationen zu Georgien, Südzypern und zum Auswandern nach Dubai.

Wann die restliche Steuer früher fällig werden kann

Der Zahlungsaufschub ist an laufende Bedingungen gebunden. Unter anderem können verspätete Raten, verletzte Mitwirkungspflichten, Insolvenz oder die Veräußerung beziehungsweise Übertragung von Anteilen eine vorzeitige Fälligkeit auslösen. Auch Ausschüttungen und Einlagenrückgewähr oberhalb der gesetzlichen Schwelle sind relevant. Diese beträgt insgesamt mehr als ein Viertel des beim Wegzug maßgeblichen Anteilswerts. Amtliche Quelle 1

Meldepflichtige Ereignisse sind grundsätzlich binnen eines Monats mitzuteilen. Außerdem verlangt das Gesetz jährlich bis zum 31. Juli die aktuelle Anschrift und die Bestätigung, dass dir die Anteile weiterhin zuzurechnen sind. Richte dafür einen festen Fristenprozess ein. Auslandsaufenthalt bedeutet nicht, dass die deutsche Akte erledigt ist.

Rückkehr: Eine Möglichkeit unter Bedingungen

Bei nur vorübergehender Abwesenheit kann der Steueranspruch entfallen, wenn du innerhalb von sieben Jahren wieder unbeschränkt steuerpflichtig wirst und die weiteren Voraussetzungen erfüllt sind. Auf Antrag ist eine Verlängerung um insgesamt höchstens fünf Jahre möglich, wenn die Rückkehrabsicht unverändert fortbesteht. Amtliche Quelle 1

Die Rückkehr allein genügt nicht. Insbesondere dürfen die Anteile grundsätzlich weder veräußert, übertragen noch in ein Betriebsvermögen eingelegt worden sein. Ausschüttungen und Einlagenrückgewähr dürfen die gesetzliche Viertelgrenze nicht überschreiten; das deutsche Besteuerungsrecht muss im erforderlichen Umfang wiederhergestellt werden. Rückkehrerregelung und Zahlungsaufschub gehören gemeinsam geprüft, nicht miteinander verwechselt.

Seit 2025 auch bestimmte Fondsanteile prüfen

Ein Depot ist nicht pauschal ausgenommen. § 19 Absatz 3 InvStG erfasst bestimmte Investmentanteile im Privatvermögen, wenn die gesetzlich ermittelten steuerpflichtigen Gewinne insgesamt positiv sind und eine der beiden Schwellen erfüllt ist: mindestens 1 Prozent der ausgegebenen Fondsanteile innerhalb der letzten fünf Jahre oder Anschaffungskosten von mindestens 500.000 Euro für die beim Auslöser gehaltenen Anteile an dem betreffenden Fonds. Amtliche Quelle 2

Die 500.000 Euro beziehen sich auf Anschaffungskosten je Fonds, nicht auf den aktuellen Gesamtwert deines Depots. § 19 verweist unter anderem auf § 6 Absätze 2 bis 5 AStG zur entsprechenden Anwendung. Vorabpauschalen, Teilfreistellungen und weitere Besonderheiten verlangen eine eigene Fondsrechnung.

Meine Einordnung

Ich würde zuerst Vermögen, Werte, Steuerhistorie und Liquidität erfassen und erst danach den Umzug terminieren. Sieben Raten sind eine Zahlungserleichterung, keine Steuerersparnis. Plane zusätzlich einen Verkauf, größere Ausschüttungen und eine mögliche Rückkehr durch. Für eine individuelle Vorbereitung kannst du eine Beratung anfragen; Umfang und Kosten werden auf Anfrage geklärt.