US LLC aus Deutschland: warum die Einordnung über alles entscheidet

Die US LLC gilt in vielen Online-Foren als Geheimtipp: keine Buchführungspflicht wie bei einer GmbH, angeblich steuerfrei, wenn man keine US-Kunden hat, und schnell gegründet für ein paar hundert Dollar. Was in diesen Beiträgen fast nie steht: Für deine deutsche Steuerpflicht ist die LLC ein Sonderfall, bei dem eine einzige Einordnungsfrage über alles entscheidet.

Die Frage lautet: Ist die LLC aus deutscher Sicht transparent oder intransparent? Davon hängt ab, ob du als Einzelunternehmer, als Mitunternehmer oder über eine ausländische Kapitalgesellschaft besteuert wirst – und das verändert Steuersatz, Gewinnermittlung und Meldepflichten komplett.

Transparent oder intransparent – der Rechtstypenvergleich

Eine LLC ist gesellschaftsrechtlich ein Hybrid: In den USA kann sie wählen, ob sie wie eine Personengesellschaft (Partnership) oder wie eine Kapitalgesellschaft (Corporation) besteuert wird – das sogenannte Check-the-Box-Verfahren. Deutschland übernimmt diese Wahl aber nicht automatisch. Die deutsche Finanzverwaltung führt einen eigenen Rechtstypenvergleich durch, anhand von Kriterien wie:

• Zentralisierte Geschäftsführung
• Beschränkte Haftung der Gesellschafter
• Freie Übertragbarkeit der Anteile
• Fortbestand der Gesellschaft unabhängig vom Gesellschafterwechsel
• Gewinnverteilung nach Kapitalanteilen

Erfüllt die LLC überwiegend Merkmale einer Kapitalgesellschaft, wird sie in Deutschland wie eine GmbH behandelt: intransparent, also selbst Steuersubjekt. Ähnelt sie eher einer Personengesellschaft (typisch bei einer Single-Member-LLC mit aktiver Mitarbeit des Gesellschafters), gilt sie als transparent, und die Gewinne werden dir direkt als Einzelunternehmer zugerechnet.

Warum das für dich entscheidend ist

Bei einer transparenten LLC versteuerst du den Gewinn direkt in deiner deutschen Einkommensteuererklärung als gewerbliche Einkünfte, unabhängig davon, ob du das Geld entnimmst. Bei einer intransparenten LLC greift dagegen das Trennungsprinzip wie bei einer GmbH: Die LLC zahlt eigene Steuern, und du versteuerst nur Ausschüttungen, etwa über das Teileinkünfteverfahren oder die Abgeltungsteuer von 25 %.

Betriebsstätte in Deutschland – der häufigste Fehler

Der zweite Denkfehler: "Ich habe keine US-Kunden, also bin ich steuerfrei." Falsch. Wenn du als Gesellschafter von Deutschland aus arbeitest – am Laptop, im Homeoffice, mit deutschen oder internationalen Kunden – begründest du in aller Regel eine Betriebsstätte oder zumindest eine unbeschränkte Steuerpflicht in Deutschland nach § 1 EStG bzw. § 12 AO. Der Sitz in Delaware oder Wyoming ändert daran nichts, denn maßgeblich ist wieder der Ort der Tätigkeit beziehungsweise der Geschäftsleitung, ganz ähnlich wie bei anderen Auslandsgesellschaften.

Hinzurechnungsbesteuerung nach §§ 7 ff. AStG

Ist die LLC als Kapitalgesellschaft einzuordnen und erzielt sie überwiegend passive Einkünfte (Zinsen, Lizenzen, bestimmte Dienstleistungen) bei einer Steuerbelastung unter 15 %, kann zusätzlich die Hinzurechnungsbesteuerung greifen. Dann wird dir der Gewinn der LLC anteilig direkt zugerechnet, so als hättest du ihn selbst erzielt – die vermeintliche Abschirmwirkung der Kapitalgesellschaft entfällt.

Rechenbeispiel

Ein Freelancer gründet eine Single-Member-LLC in Wyoming, arbeitet aber weiterhin von Berlin aus für internationale Kunden, Umsatz 90.000 Euro, Kosten 15.000 Euro, Gewinn 75.000 Euro.

Wird die LLC als transparent eingestuft (wahrscheinlicher Regelfall bei einer aktiv geführten Single-Member-LLC): Der Gewinn wird als Einzelunternehmer in Deutschland versteuert. Bei einem Grenzsteuersatz von 42 % zuzüglich Soli sind das grob 32.000 Euro Einkommensteuer, dazu Gewerbesteuer abzüglich Freibetrag von 24.500 Euro nach § 11 GewStG. Effektiv liegt die Belastung ähnlich wie bei einem deutschen Einzelunternehmer – die US-Struktur bringt keinen Steuervorteil, nur zusätzlichen Verwaltungsaufwand mit US-Reporting (Form 5472, 1120) und deutscher Anlage G.

Würde er stattdessen glauben, die LLC sei in den USA steuerfrei und in Deutschland nicht meldepflichtig, drohen bei Aufdeckung Nachzahlung, Zinsen nach § 233a AO und je nach Umständen ein Steuerstrafverfahren.

Meldepflichten, die oft übersehen werden

• Beteiligung an ausländischer Gesellschaft: Anzeigepflicht nach § 138 Abs. 2 AO gegenüber dem Finanzamt
• US-seitig: jährliche Reports auch ohne US-Geschäft, bei Nichtabgabe drohen hohe US-Strafen
• Bei intransparenter Einordnung: Kapitalertragsteuer auf Ausschüttungen, ggf. Quellensteuerthemen nach dem DBA USA-Deutschland

Checkliste vor der LLC-Gründung

• Hast du den Rechtstypenvergleich für deine konkrete LLC-Struktur mit einem Steuerberater durchgeführt?
• Weißt du, ob deine LLC transparent oder intransparent behandelt wird?
• Ist dir klar, dass dein Wohnsitz in Deutschland die Betriebsstätte hierher zieht?
• Hast du die Anzeige nach § 138 AO gemacht?
• Prüfst du jährlich, ob die Hinzurechnungsbesteuerung greift?
• Hast du einen US-Steuerberater für die dortigen Formulare?

Fazit

Die US LLC ist kein Steuersparmodell, sondern eine Rechtsform mit einer Sonderfrage: Wie wird sie in Deutschland eingeordnet? Ohne diese Klärung weißt du weder deinen Steuersatz noch deine Meldepflichten. Wer in Deutschland lebt und arbeitet, zahlt am Ende in aller Regel deutsche Steuern – mit oder ohne LLC. Wenn eine echte internationale Struktur geplant ist, etwa im Zusammenhang mit einem tatsächlichen Wegzug, lohnt sich vorab ein Blick auf die Regeln zum Wohnsitz aufgeben.

Allgemeine Information, keine steuerliche Beratung im Einzelfall. Die Einordnung deiner LLC hängt an Details des Gesellschaftsvertrags – lass das im Einzelfall prüfen. Beratungstermin buchen

Wenn die Einordnung geklärt ist und es an die Formalien geht, hilft LLC Desk: Bundesstaat, Registered Agent, EIN, Bankkonto und die laufenden Jahrespflichten in der richtigen Reihenfolge. Den vollständigen Ablauf beschreibt der Beitrag US LLC gründen mit LLC Desk, die Abgrenzung zur Kanzleibegleitung der Vergleich selbst gründen oder beraten lassen.