Rückkehr nach Deutschland: die steuerlichen Fallstricke für Rückkehrer

Nach Jahren im Ausland ziehst du zurück nach Deutschland – und merkst schnell, dass die Rückkehr steuerlich fast genauso komplex ist wie der Wegzug damals. Alte Depots, die im Ausland aufgebaut wurden, eine private Rentenversicherung aus dem Zuzugsland, vielleicht noch nachwirkende Regelungen aus der Wegzugsbesteuerung – vieles davon wird erst beim Zuzug wieder relevant.

Wer sich erst nach der Ummeldung mit diesen Themen beschäftigt, hat oft schon Fristen verpasst oder unnötig Steuern ausgelöst. Hier bekommst du die wichtigsten Punkte, die vor dem Zuzug geklärt sein sollten.

Alte Depots und stille Reserven

Hast du im Ausland ein Depot aufgebaut und ziehst mit unrealisierten Gewinnen zurück nach Deutschland, wird mit dem Zuzug keine automatische "Zuzugsbesteuerung" ausgelöst – anders als beim Wegzug gibt es keine Wegzugsteuer-Spiegelbildregel für Privatvermögen. Wichtig ist aber, dass ab dem Zuzugstag wieder die volle deutsche Kapitalertragsteuer von 25 % zuzüglich Solidaritätszuschlag auf künftige Erträge greift, inklusive der Vorabpauschale bei thesaurierenden Fonds.

Praktisch entscheidend ist der Nachweis der Anschaffungskosten und -zeitpunkte deiner ausländischen Depotpositionen. Ohne saubere Unterlagen unterstellt das Finanzamt im Zweifel ungünstige Werte oder verlangt aufwendige Nachweise. Kläre daher vor dem Zuzug, welche Unterlagen dein ausländischer Broker liefern kann, und ob ein Depotübertrag zu einer deutschen Bank sinnvoll ist. Die Grundlagen zur laufenden ETF-Besteuerung nach dem Zuzug erklären wir in unserem Beitrag zur ETF-Besteuerung.

Wenn zuvor eine Wegzugsbesteuerung gestundet war

Bist du damals mit einer GmbH-Beteiligung von mindestens 1 % innerhalb der EU/EWR weggezogen und hattest die Wegzugsteuer nach § 6 AStG zinslos gestundet, führt die Rückkehr nach Deutschland in der Regel dazu, dass diese Stundung rückwirkend entfällt und die ursprüngliche Steuerfestsetzung aufgehoben wird – vorausgesetzt, die Anteile wurden zwischenzeitlich nicht veräußert. Das ist einer der wenigen Fälle, in denen die Rückkehr steuerlich sogar vorteilhaft ist. Voraussetzung ist aber, dass du den Rückzug fristgerecht und formal korrekt gegenüber dem Finanzamt anzeigst.

Bei einem Wegzug außerhalb der EU/EWR mit Ratenzahlung über sieben Jahre ist die Situation anders gelagert – hier lohnt sich eine Einzelprüfung, ob und wie sich die Rückkehr auf die bereits gezahlten oder noch offenen Raten auswirkt.

Rechenbeispiel: Depot-Rückkehr aus den USA

Du hast in den USA ein Depot mit US-Aktien aufgebaut, Kaufwert insgesamt 80.000 Euro, aktueller Wert 130.000 Euro. Beim Zuzug nach Deutschland wird dieser Wertzuwachs von 50.000 Euro nicht sofort besteuert – die Besteuerung erfolgt erst beim tatsächlichen Verkauf, und zwar auf Basis der ursprünglichen historischen Anschaffungskosten von 80.000 Euro, nicht auf Basis des Werts zum Zuzugszeitpunkt. Verkaufst du zwei Jahre nach dem Zuzug für 150.000 Euro, ist der gesamte Gewinn von 70.000 Euro seit der ursprünglichen Anschaffung in Deutschland kapitalertragsteuerpflichtig, abzüglich des Sparerpauschbetrags von 1.000 Euro. Ohne saubere Nachweise der ursprünglichen Kaufkurse aus der Zeit im Ausland lässt sich dieser Anschaffungswert später kaum noch belegen.

Krankenversicherung als unterschätzter Stolperstein

Neben der Steuer wird bei der Rückkehr regelmäßig die Krankenversicherung zum Problem. Warst du länger im Ausland privat oder gar nicht abgesichert, kann der Wiedereintritt in die gesetzliche Krankenversicherung an Fristen und Voraussetzungen geknüpft sein, insbesondere wenn du vorher freiwillig gesetzlich versichert warst. Auch der Übergang aus einer privaten Auslandsversicherung in die deutsche private oder gesetzliche Krankenversicherung sollte vor dem Zuzug geklärt sein, weil rückwirkende Lücken teuer werden können. Mehr zu sozialversicherungsrechtlichen Fragen rund um den Auslandsaufenthalt liest du in unserem Beitrag zur Sozialversicherung als Auswanderer.

Meldepflichten und Konten im Ausland

Behältst du nach dem Zuzug Konten oder Depots im Ausland, greifen ab dem Moment der unbeschränkten Steuerpflicht in Deutschland auch wieder die entsprechenden Meldepflichten, etwa für Auslandskonten oberhalb bestimmter Schwellen. Details dazu findest du in unserem Beitrag zur Auslandskonto-Meldepflicht. Auch der automatische Informationsaustausch zwischen den Steuerbehörden sorgt in der Regel dafür, dass ausländische Konten dem deutschen Finanzamt ohnehin bekannt werden – eine unvollständige Steuererklärung fällt hier schnell auf.

Checkliste für die Rückkehr nach Deutschland

• Anschaffungskosten und -zeitpunkte aller im Ausland gehaltenen Wertpapiere vor dem Zuzug dokumentieren
• Prüfen, ob eine frühere Wegzugsbesteuerung nach § 6 AStG durch die Rückkehr rückwirkend entfällt
• Krankenversicherungsstatus und Wiedereintritt in die gesetzliche Krankenversicherung rechtzeitig klären
• Ausländische Konten und Depots, die weitergeführt werden, auf Meldepflichten prüfen
• Steuerliche Ansässigkeit im bisherigen Wohnsitzland formal beenden, um Doppelbesteuerung zu vermeiden
• Unterlagen zu ausländischen Rentenansprüchen und Versicherungen sichern, bevor der Kontakt zur dortigen Verwaltung erschwert wird

Fazit

Die Rückkehr nach Deutschland ist steuerlich kein Nullpunkt, sondern ein Übergang mit eigenen Fallstricken. Wer die Nachweise für seine im Ausland aufgebauten Vermögenswerte sichert, eine mögliche gestundete Wegzugsteuer prüft und die Krankenversicherung rechtzeitig klärt, kommt deutlich entspannter durch den Zuzug als jemand, der einfach nur seinen Wohnsitz ummeldet.

Allgemeine Information, keine steuerliche Beratung im Einzelfall. Für eine individuelle Prüfung deiner Rückkehr-Situation hilft ein Beratungstermin buchen.