Georgische LLC: Gewinn behalten oder ausschütten – mit nachvollziehbarer Rechnung

Die georgische LLC wird häufig mit einem kurzen Satz beworben: Keine Gewinnsteuer, solange du nichts ausschüttest. Für eine gewöhnliche Gesellschaft im georgischen Ausschüttungsmodell steckt darin ein wichtiger Vorteil. Als vollständige Steuerbeschreibung reicht der Satz aber nicht. Nicht jede Zahlung ist steuerlich neutral, und bei einer Ausschüttung musst du die Bemessungsgrundlage richtig bestimmen.

Dieser Artikel betrachtet die reguläre LLC im Ausschüttungsmodell und eine Dividende an eine natürliche Person. Der Small Business Status für Einzelunternehmer ist ausdrücklich nicht Gegenstand dieser Rechnung und kein Steuertarif für eine LLC. Sonderbranchen und besondere Empfänger brauchen eigene Berechnungen.

Gewinn in der Firma ist nicht dein Privatgeld

Das georgische Modell knüpft bei den erfassten Unternehmen grundsätzlich nicht schon an den jährlich erwirtschafteten, einbehaltenen Gewinn an. Besteuert werden insbesondere ausgeschüttete Gewinne und weitere gesetzlich bestimmte Vorgänge. Artikel 97 des georgischen Steuergesetzbuchs nennt neben Ausschüttungen unter anderem nicht geschäftlich veranlasste Aufwendungen, bestimmte unentgeltliche Leistungen und Repräsentationsaufwendungen oberhalb der gesetzlichen Grenze. Amtliche Quelle 1

Das bedeutet: Du kannst erwirtschaftete Mittel unter den gesetzlichen Voraussetzungen im Unternehmen für Investitionen einsetzen, ohne dass allein der Jahresgewinn die reguläre Ausschüttungssteuer auslöst. Du kannst aber nicht beliebig private Ausgaben über das Geschäftskonto bezahlen und behaupten, der Gewinn sei schließlich nicht ausgeschüttet worden.

Für die Planung solltest du drei Größen trennen: den bilanziellen Gewinn, die tatsächlich verfügbare Liquidität und den Betrag, den du gesellschaftsrechtlich ausschütten darfst. Eine offene Kundenrechnung ist noch kein Geld auf dem Konto. Und Geld auf dem Konto ist nicht automatisch frei ausschüttbares Vermögen.

Die 15 Prozent werden mit einem Gross-up gerechnet

Der reguläre Gewinnsteuersatz beträgt 15 Prozent. Für die betreffenden steuerpflichtigen Auszahlungen sieht Artikel 97 eine Hochrechnung durch Division durch 0,85 vor; Artikel 98 regelt den Satz. Wenn du mit einer Dividende vor Quellensteuer rechnest, darfst du deshalb nicht einfach nur 15 Prozent dieses Dividendenbetrags als Unternehmenssteuer ansetzen. Amtliche Quelle 1

Nennen wir die beschlossene Bruttodividende D. „Brutto“ bedeutet hier: vor Abzug der Dividendenquellensteuer, aber ohne die zusätzliche Gewinnsteuer der LLC. Die Rechnung lautet:

• steuerliche Bemessungsgrundlage: D / 0,85;
• Gewinnsteuer der LLC: D / 0,85 × 15 Prozent;
• gesamter Mittelbedarf der LLC: D plus diese Gewinnsteuer.

Bei einer Bruttodividende von 85.000 GEL beträgt die hochgerechnete Bemessungsgrundlage 100.000 GEL. Die LLC zahlt 15.000 GEL Gewinnsteuer. Für Dividende und Unternehmenssteuer zusammen benötigt sie somit 100.000 GEL. Die 15.000 GEL sind nicht noch einmal von der bereits mit 85.000 GEL angesetzten Bruttodividende abzuziehen.

Hinzu kommen grundsätzlich 5 Prozent Dividendenquellensteuer

Artikel 130 sieht bei Dividenden eines ansässigen Unternehmens an natürliche Personen grundsätzlich 5 Prozent Quellensteuer vor. Das ist eine andere Steuer mit einer anderen Bemessungsgrundlage als die Gewinnsteuer der LLC. Gesetzliche Ausnahmen und mögliche Abkommenswirkungen sind gesondert zu prüfen. Amtliche Quelle 1

Für unser vereinfachtes Beispiel einer regulär steuerpflichtigen Dividende ergibt sich damit:

Rechenschritt	Betrag
Mittelbedarf einschließlich Gewinnsteuer	100.000 GEL
Gewinnsteuer der LLC	15.000 GEL
Bruttodividende	85.000 GEL
Quellensteuer: 5 Prozent von 85.000 GEL	4.250 GEL
Nettozufluss beim Gesellschafter	80.750 GEL

Die Tabelle folgt den Grundregeln aus Artikeln 97, 98 und 130. Die georgische Gesamtbelastung beträgt in diesem abgegrenzten Beispiel 19.250 GEL, also 19,25 Prozent der eingesetzten 100.000 GEL. Sie beträgt nicht pauschal 20 Prozent. Bezogen auf die Bruttodividende von 85.000 GEL ergibt sich wiederum eine andere Quote. Genau deshalb gehört zu jeder Prozentangabe die Bezugsgröße.

Warum auch 19,25 Prozent keine universelle Zusage sind

Die Rechnung setzt eine gewöhnliche LLC im regulären Ausschüttungsmodell und eine entsprechend steuerpflichtige Zahlung an eine natürliche Person voraus. Sonderregeln für bestimmte Branchen, steuerfreie Vorgänge, andere Empfängertypen oder besondere Gewinnbestände können das Ergebnis verändern. Bei Ausschüttungen an Gesellschaften gelten nicht automatisch dieselben Regeln wie bei einer privaten Dividende.

Außerdem zeigt das Beispiel nur die abgegrenzte georgische Belastung. Ob beim Empfänger zusätzliche Steuern entstehen und ob eine Quellensteuer anrechenbar ist, hängt insbesondere von seiner steuerlichen Ansässigkeit und den anwendbaren Vorschriften ab. Umsatzsteuer, Lohnabgaben oder andere Unternehmenspflichten verschwinden durch das Ausschüttungsmodell ebenfalls nicht.

Behalten oder ausschütten: Entscheide nach deinem Geldbedarf

Willst du in Personal, Waren oder betriebliche Infrastruktur investieren, kann das spätere Auslösen der Ausschüttungssteuer Liquidität im Unternehmen halten. Das ist ein zeitlicher Finanzierungsvorteil, keine Zusage einer endgültigen Steuerbefreiung.

Brauchst du dagegen jeden Monat nahezu den gesamten Überschuss für deinen Lebensunterhalt, musst du mit dem privaten Nettozufluss rechnen. Stelle deshalb einen Investitionsplan und einen privaten Liquiditätsplan nebeneinander. Reserviere die Steuerbeträge, bevor du Geld auszahlst. Auch ein Gesellschafterdarlehen ist kein automatischer Ersatz für eine Dividende: Vertragsgestaltung, tatsächliche Rückzahlung und lokale Sondervorschriften müssen geprüft werden.

Deutschland bleibt eine eigene Prüfung

Führst du die LLC tatsächlich aus Deutschland, kann bereits die deutsche Geschäftsleitung eine unbeschränkte Körperschaftsteuerpflicht begründen. Maßgeblich sind § 1 KStG und die Definition der Geschäftsleitung in § 10 AO, nicht allein der ausländische Registereintrag. Amtliche Quelle 2

Liegt die Geschäftsleitung wirklich im Ausland, können für deutsche Beteiligte trotzdem die Voraussetzungen der Hinzurechnungsbesteuerung relevant sein. Eine ausländische Gesellschaft oder ein ausländischer Geschäftsführer allein erledigt diese Prüfung nicht. Für den Gesamtzusammenhang findest du Informationen zu internationalen Strukturen und zur Planung in Georgien.

Meine Einordnung

Ich würde eine LLC nicht nach dem niedrigsten beworbenen Prozentsatz auswählen. Entscheidend sind tatsächliche Geschäftsleitung, betriebliche Verwendung und dein privater Geldbedarf. Lass dir jede Modellrechnung mit Bruttodividende, Gross-up, Unternehmenssteuer, Quellensteuer und möglicher Besteuerung im Wohnsitzstaat zeigen. Fehlt eine dieser Ebenen, ist die Rechnung unvollständig.

Für eine konkrete Prüfung kannst du eine Beratung vereinbaren. Ein lokaler Partner kann die Umsetzung begleiten. Leistungsumfang, Pakete und Kosten werden ausschließlich auf Anfrage geklärt; die Gründung garantiert weder ein Bankkonto noch einen bestimmten Steuervorteil.