Progressionsvorbehalt: Warum Elterngeld und Krankengeld zur Nachzahlung führen können

„Roland, das Elterngeld ist doch steuerfrei. Warum soll ich jetzt 1.200 € nachzahlen?" Diese Mail bekomme ich jedes Jahr im Sommer, wenn die Bescheide kommen. Die Antwort ist ein Begriff, den kaum jemand kennt, der aber Hunderttausende Familien betrifft: der Progressionsvorbehalt nach § 32b EStG.

Steuerfrei heißt nicht folgenlos

Bestimmte Lohnersatzleistungen sind selbst steuerfrei. Dazu gehören vor allem:

• Elterngeld
• Krankengeld und Mutterschaftsgeld
• Arbeitslosengeld I
• Kurzarbeitergeld und Insolvenzgeld

Diese Beträge werden nicht besteuert. Sie werden aber bei der Berechnung deines Steuersatzes mitgezählt. Das Finanzamt fragt also: Welcher Steuersatz würde gelten, wenn du dieses Geld zusätzlich verdient hättest? Und genau diesen höheren Satz wendet es dann auf dein übriges, steuerpflichtiges Einkommen an.

Die Leistung selbst bleibt steuerfrei. Dein restliches Gehalt wird aber teurer.

Ein Beispiel, damit es greifbar wird

Stell dir vor, du verdienst im Jahr der Geburt noch 30.000 € zu versteuerndes Einkommen und bekommst 12.000 € Elterngeld. Ohne Progressionsvorbehalt würdest du auf die 30.000 € den Durchschnittssteuersatz zahlen, der zu 30.000 € gehört.

Mit Progressionsvorbehalt rechnet das Finanzamt so, als hättest du 42.000 €. Der Durchschnittssteuersatz, der zu 42.000 € gehört, ist spürbar höher. Dieser Satz wird auf deine 30.000 € angewendet. Die Differenz ist deine Mehrsteuer.

Das Problem: Dein Arbeitgeber wusste von dem Elterngeld nichts. Er hat die Lohnsteuer so einbehalten, als gäbe es nur dein Gehalt. Deshalb fehlt am Jahresende Geld – und das holt sich das Finanzamt über die Steuererklärung.

Du musst eine Steuererklärung abgeben

Ganz wichtig: Hast du im Jahr mehr als 410 € Lohnersatzleistungen bekommen, bist du zur Abgabe einer Steuererklärung verpflichtet (§ 46 Abs. 2 Nr. 1 EStG). Das ist keine freiwillige Erklärung mehr, bei der du dir aussuchen kannst, ob es sich lohnt.

Die Elterngeldstelle und die Krankenkasse melden die Beträge elektronisch ans Finanzamt. Wer meint, das fällt nicht auf, irrt sich. Die Daten liegen dort vor, bevor du die Erklärung überhaupt öffnest.

Was du tun kannst – legal und planbar

1. Rücklage bilden. Das Einfachste und Wichtigste. Wer weiß, dass die Nachzahlung kommt, ist im Sommer nicht überrascht. Rechne grob mit einem niedrigen bis mittleren dreistelligen Betrag pro 10.000 € Elterngeld – je nach Einkommen kann es auch mehr sein.

2. Steuerklasse vor der Geburt prüfen. Das Elterngeld richtet sich nach dem Netto. Wer rechtzeitig vor dem maßgeblichen Zeitraum die Steuerklasse wechselt, kann ein höheres Elterngeld bekommen. Die Fristen sind eng – dazu habe ich einen eigenen Beitrag zum Steuerklassenwechsel vor der Geburt geschrieben.

3. Elterngeld klug aufteilen. Ob beide Partner Elterngeld beziehen und in welchem Kalenderjahr die Monate liegen, hat Einfluss auf den Steuersatz. Wer die Monate über einen Jahreswechsel verteilt, verteilt auch den Progressionseffekt. Das muss natürlich zur Familienplanung passen und nicht umgekehrt.

4. Werbungskosten und Sonderausgaben vollständig ansetzen. Je niedriger dein zu versteuerndes Einkommen, desto geringer wirkt der Effekt. Arbeitsmittel, Fahrtkosten, Kinderbetreuungskosten und Vorsorgeaufwendungen gehören vollständig in die Erklärung.

Der Progressionsvorbehalt beim Auslandseinkommen

Kurzer Exkurs, weil ich das in der Beratung ständig sehe: Den Progressionsvorbehalt gibt es auch bei ausländischen Einkünften, die nach einem Doppelbesteuerungsabkommen in Deutschland freigestellt sind. Typisch ist die Mietwohnung in Spanien oder Gehalt aus einem Auslandseinsatz. Die Einkünfte werden in Deutschland nicht besteuert, erhöhen aber deinen Steuersatz auf das deutsche Einkommen. Wer eine Auslandsimmobilie hat, sollte das unbedingt im Blick haben.

Meine Einschätzung

Der Progressionsvorbehalt ist kein Fehler des Finanzamts und auch kein Trick. Er sorgt dafür, dass jemand mit Lohnersatzleistung nicht günstiger besteuert wird als jemand, der das gleiche Geld komplett als Gehalt bekommt. Das kann man politisch diskutieren – geltendes Recht ist es trotzdem.

Ärgerlich wird es nur, wenn man unvorbereitet ist. Also: Rücklage bilden, Erklärung pünktlich abgeben und vorher einmal durchrechnen lassen. Dann ist die Nachzahlung kein Schock, sondern ein eingeplanter Posten.

Wenn du in der Elternzeit bist oder sie planst und wissen willst, was konkret auf dich zukommt, schau dir unsere Beratung an oder nutze den Rechner zum Ehegattensplitting, um die Steuerklassen zu vergleichen.