Kryptowährungen und Umsatzsteuer: Tausch, Zahlung, NFT

Bei der Einkommensteuer denkt jeder an Haltefrist und Freigrenze. Die Umsatzsteuer bei Kryptowährungen gerät dabei oft aus dem Blick – dabei ist sie für Unternehmer, die mit Bitcoin und Co. arbeiten, mindestens genauso relevant.

Die Finanzverwaltung behandelt Kryptowährungen umsatzsteuerlich weitgehend wie konventionelle Zahlungsmittel. Das löst viele Fragen elegant, aber eben nicht alle – besonders bei NFTs und speziellen Erwerbsformen wird es komplizierter.

Der Tausch selbst ist umsatzsteuerfrei

Umtauschvorgänge zwischen Euro und Kryptowährung sowie zwischen verschiedenen Kryptowährungen sind umsatzsteuerfrei. Das gilt sowohl für private als auch für unternehmerische Trader. Wenn du also Bitcoin gegen Euro tauschst oder Bitcoin gegen Ethereum, entsteht dabei keine Umsatzsteuer, unabhängig davon, wie hoch der Gewinn oder Verlust ausfällt.

Zahlung mit Coins bleibt umsatzsteuerpflichtig

Anders sieht es aus, wenn du als Unternehmer Bitcoin als Zahlungsmittel für Waren oder Dienstleistungen akzeptierst. Die Kryptowährung ersetzt hier nur das Geld, dein Umsatz selbst bleibt umsatzsteuerpflichtig wie bei jeder anderen Zahlungsart auch.

Bemessungsgrundlage ist der Euro-Gegenwert im Zeitpunkt der Leistungserbringung. Diesen Kurs musst du dokumentieren, mit Quelle und Zeitstempel, damit das Finanzamt die Bemessungsgrundlage nachvollziehen kann.

Rechenbeispiel: Du verkaufst als Onlineshop-Betreiber Ware für umgerechnet 1.000 Euro netto und akzeptierst die Zahlung in Bitcoin. Bei 19 % Umsatzsteuer schuldest du 190 Euro Umsatzsteuer, unabhängig davon, ob der Bitcoin-Kurs am nächsten Tag steigt oder fällt. Behältst du den Bitcoin, kommt eine zweite Ebene dazu: Der Coin ist als Wirtschaftsgut in deinem Betriebsvermögen erfasst, jede spätere Wertänderung wirkt sich auf deinen Gewinn aus, unabhängig von der Umsatzsteuer aus dem ursprünglichen Verkauf.

Mining, Staking, Lending umsatzsteuerlich

Beim klassischen Mining mit Blockbelohnung fehlt in der Regel ein identifizierbarer Leistungsempfänger. Es liegt deshalb üblicherweise kein steuerbarer Umsatz vor, die Blockbelohnung selbst löst keine Umsatzsteuer aus.

Anders kann es aussehen, wenn du gegen Entgelt eine konkrete Leistung an einen bestimmten Empfänger erbringst, etwa Validierungsdienste im Auftrag eines Dritten oder die Bereitstellung von Rechenleistung und Speicherplatz. In diesem Fall ist der Einzelfall zu prüfen, inklusive Ort der Leistung und einer möglichen Reverse-Charge-Behandlung, wenn der Empfänger im Ausland sitzt.

Staking und Lending sind ähnlich einzuordnen: Reines Halten und Bereitstellen von Coins für ein Protokoll ohne konkreten Leistungsempfänger löst regelmäßig keine Umsatzsteuer aus. Erbringst du dagegen als gewerblicher Validator konkrete Dienstleistungen gegen Entgelt, kann das anders zu bewerten sein.

NFTs: der Sonderfall

NFTs sind umsatzsteuerlich regelmäßig als elektronisch erbrachte Dienstleistung einzuordnen, nicht als Lieferung eines Gegenstands. Der Verkauf eines NFT durch einen Unternehmer an einen Endverbraucher ist damit grundsätzlich umsatzsteuerpflichtig. Bei grenzüberschreitenden Verkäufen an Privatpersonen innerhalb der EU kann der Ort der sonstigen Leistung beim Empfänger liegen, was gegebenenfalls eine Registrierung im EU-OSS-Verfahren nötig macht.

Handelst du als Privatperson gelegentlich mit NFTs, ohne unternehmerisch tätig zu sein, bleibt der Vorgang umsatzsteuerlich meist außen vor – hier stellt sich eher die Frage der Einkommensteuer nach § 23 EStG, ähnlich wie bei anderen Kryptowährungen.

Praxisfallen

• Der Euro-Kurs zum Zeitpunkt der Zahlung wird nicht dokumentiert, dadurch lässt sich die Bemessungsgrundlage später nicht mehr belegen
• Mining-Erträge werden pauschal als umsatzsteuerfrei behandelt, obwohl im Einzelfall ein Leistungsaustausch vorliegt
• NFT-Verkäufe an Privatpersonen im EU-Ausland werden ohne Prüfung des Leistungsorts abgerechnet
• Die Kryptozahlung wird nicht als eigene Zahlart im Kassensystem geführt, wodurch die Aufzeichnungspflichten der Kassensicherungsverordnung verletzt werden

Checkliste für Unternehmer mit Krypto-Zahlungen

• Euro-Kurs bei jeder Krypto-Zahlung mit Quelle und Zeitstempel dokumentieren
• Krypto-Zahlungen im Kassensystem als eigene Zahlart erfassen
• Bei Mining, Staking oder Validierung prüfen, ob ein konkreter Leistungsaustausch vorliegt
• Bei NFT-Verkäufen den Leistungsort und eine mögliche OSS-Pflicht klären
• Kursrisiko durch sofortige Konvertierung in Euro absichern, wenn du das Risiko nicht tragen willst

Wenn du planst, Kryptozahlungen dauerhaft im Geschäftsbetrieb anzunehmen, lohnt sich ein Blick auf unseren Beitrag Krypto-Zahlungen im Einzelhandel, der die praktische Abwicklung im Detail beschreibt. Wer Krypto stattdessen über eine eigene Gesellschaft halten will, findet Hintergründe in Krypto in der GmbH halten.

Fazit

Der reine Tausch von Kryptowährungen bleibt umsatzsteuerfrei, das ist der einfache Teil. Sobald du Krypto als Zahlungsmittel für dein Geschäft akzeptierst, greifen die normalen Umsatzsteuerregeln unverändert weiter – nur mit der zusätzlichen Pflicht, den Euro-Gegenwert sauber zu dokumentieren. Bei NFTs und speziellen Mining- oder Validierungsmodellen lohnt sich immer eine Einzelfallprüfung, weil hier schnell unterschiedliche Einordnungen möglich sind.

Allgemeine Information, keine steuerliche Beratung im Einzelfall. Für die Prüfung deines Geschäftsmodells Beratungstermin buchen.